מלכודת מס העיזבון על נכסים בחו"ל, ואיך עוקפים אותה

רוב הישראלים שקונים דירה ביוון, בדובאי או בפלורידה עוברים חודשים על התשואה, על שער המט"ח, על עלויות הניהול. כמעט אף אחד לא שואל שאלה אחת פשוטה, מה קורה לנכס הזה ביום שבו הבעלים נפטר. זה נשמע רחוק ומורבידי, אבל זו בדיוק השאלה שיכולה לקבוע אם היורשים יקבלו את הנכס במלואו או ימסרו נתח שמן מהערך שלו לרשות המס של מדינה זרה. במדריך הזה נסביר איפה נמצאת המלכודת, למה היא מסוכנת דווקא לישראלים, ומה בכלל אפשר לעשות לגביה. חשוב מראש, זה מידע כללי בלבד ולא ייעוץ, וכל מספר כאן צריך אימות מול איש מקצוע לפני שאתם פועלים.

למה דווקא ישראלים נופלים בזה

ישראל ביטלה את מס העיזבון עוד ב-1981. מאז גדל כאן דור שלם של משקיעים שמעולם לא נאלץ להתמודד עם המושג. אתה מוריש דירה בתל אביב, היורשים משלמים אפס מס ירושה, נקודה. ההרגל הזה הופך למסוכן ברגע שחוצים את הגבול, כי מס העיזבון לרוב נקבע לפי מיקום הנכס, לא לפי אזרחות הבעלים. כלומר גם אם אתה ישראלי לכל דבר, נכס שקנית במדינה שיש בה מס עיזבון עלול להיות ממוסה שם, בלי קשר לכך שבבית אין מס כזה בכלל.

נוסף לזה, אמנות המס שישראל חתומה עליהן מכסות בעיקר מס הכנסה, לא בהכרח מס עיזבון או ירושה. התוצאה היא שהרבה משקיעים מניחים שיש להם רשת ביטחון של אמנה, בזמן שבפועל אין. וכשמדובר בעיזבון, מי שמגלה את הבעיה הם היורשים, בשלב שבו כבר אי אפשר לתקן כלום.

ארה"ב, המלכודת הקלאסית של 60 אלף הדולר

אם אתם שוקלים נכס במיאמי, ניו יורק או דאלאס, זה הסעיף החשוב ביותר במדריך. ארה"ב ממסה זרים על נכסים שנמצאים בשטחה, מה שנקרא US-situs assets, וזה כולל נדל"ן המוחזק ישירות על שם הבעלים. הבעיה, הפטור לזר שאינו תושב אמריקאי הוא בערך 60,000 דולר בלבד. לשם ההשוואה, אמריקאי מקומי נהנה מפטור של מיליוני דולרים.

כל ערך מעל אותם 60 אלף דולר עלול להיות ממוסה במדרגות שמטפסות עד 40%. קנית דירה ב-500 אלף דולר, החזקת אותה ישירות על שמך, ונפטרת. באופן עקרוני החלק החייב הוא כמעט כל הערך, והמס עליו יכול להגיע למאות אלפי דולרים שהיורשים יצטרכו למצוא לפני שיוכלו לגעת בנכס. המספרים האלה משתנים, ולכן אל תבנו על המספר המדויק, בדקו את הסף העדכני מול רואה חשבון אמריקאי לפני שאתם קונים.

בריטניה ואירופה, כל אחת והכללים שלה

באנגליה קיים מס ירושה, Inheritance Tax, בשיעור שיכול להגיע ל-40% על ערך מעל סף פטור מסוים שנקרא nil-rate band. הוא חל על נכסים בריטיים, כולל נדל"ן. גם כאן הסף מתעדכן מעת לעת, אז התייחסו למספר כאל כיוון ולא כאל הבטחה, ואמתו אותו מול איש מקצוע בריטי.

ביבשת אירופה התמונה מורכבת יותר, ולעיתים מפתיעה. במדינות כמו ספרד וצרפת קיימים כללי ירושה כפויה, forced heirship, שקובעים בחוק חלק מהעיזבון שחייב לעבור לילדים או לבן או בת הזוג. המשמעות היא שבמדינות האלה החוק המקומי יכול לגבור על הצוואה שכתבתם בישראל, ולהכתיב מי יורש את הנכס גם בניגוד לרצונכם. חלק מהמדינות גם גובות מס ירושה או מס יורשים בפועל, לעיתים בשיעור שתלוי בקרבת המשפחה של היורש. כל מדינה והכללים שלה, ולכן לפני קנייה בפורטוגל, יוון או איטליה כדאי לברר ספציפית מה חל שם, גם על המס וגם על זהות היורשים.

טבלת השוואה מהירה

הטבלה נותנת תמונה כללית בלבד. השיעורים והספים משתנים, המצב האישי משפיע, וזו נקודת פתיחה לשיחה עם איש מקצוע, לא תחליף לה.

אילו פתרונות בכלל קיימים

יש כמה כיוונים שנהוג לבחון, אבל נפתח בכנות, לכל אחד מהם יש מחיר ותופעות לוואי, ואף אחד מהם אינו קסם. אלה אפשרויות לבדוק מול אנשי מקצוע, לא המלצות.

הכיוון הראשון הוא החזקת הנכס דרך חברה או מבנה LLC במקום ישירות על שם היחיד. במקרים מסוימים, מה שהיורשים מקבלים הוא מניות בחברה זרה ולא נדל"ן שממוקם במדינת היעד, וזה יכול לשנות את תמונת מס העיזבון. אבל מבנה כזה גורר לרוב עלויות הקמה וניהול, שאלות של מיסוי כפול ברמת החברה, וחובות דיווח בכמה מדינות. לפעמים הוא חוסך במס עיזבון ופוגע במס ההכנסה השוטף, וצריך לחשב את שני הצדדים ביחד.

הכיוון השני הוא נאמנות, trust. מבנה כזה יכול להוציא את הנכס מהעיזבון האישי, אבל נאמנויות הן חיה מורכבת מבחינת מיסוי ישראלי ודיווח, והקמה לא נכונה עלולה ליצור בעיה חדשה במקום לפתור ישנה.

נקודה שלישית, פשוטה יותר, משכנתה על הנכס מקטינה את שווי העיזבון נטו. אם על הנכס רובץ חוב, הערך החייב במס עשוי להיות נמוך יותר. זה לא פתרון מלא, אבל זה שיקול אמיתי בתכנון המימון.

שאלות ותשובות